Belastingkrediet
voor O&O

• Beschrijving van de O&O-investeringen.
• Aanvraag en jaarlijkse vernieuwing van het verplichte milieu-attest bij de bevoegde gewestelijke overheid
• Tijdige indiening van alle documenten

• Berekening van het belastingkrediet of de technologieaftrek
• Advies aan je accountant over de correcte boekhoudkundige verwerking, dit is cruciaal en complex (D 412 / C 67-77 boekingen, opvolging van overgedragen kredieten, verrekeningen en terugbetalingen)
• Opstellen van de bijlage 275 W en bijbehorende schema's

• Verwerking in de aangifte vennootschapsbelasting
• Opvolging van effectieve terugbetalingen bij het belastingkrediet
• Bijstand bij fiscale controles

Het belastingkrediet is vooral interessant als je bedrijf (nog) weinig of geen vennootschapsbelasting betaalt, omdat het na vier jaar effectief wordt uitbetaald, of er nu al winst is geweest of niet. De technologieaftrek is onbeperkt overdraagbaar en kan voordeliger zijn bij stabiele winsten op lange termijn. De keuze hangt af van je winstsituatie en toekomstverwachting.

Dat hangt af van het type investering. Bij milieuvriendelijke O&O-investeringen kun je kiezen; bij octrooien is enkel de eenmalige toepassing mogelijk. De gespreide toepassing is doorgaans voordeliger op lange termijn.

Om te attesteren dat de investeringen geen negatief effect hebben op het leefmilieu moet je een milieu-attest aanvragen bij de bevoegde gewestelijke overheid. In Vlaanderen is dat het Departement Omgeving. Het attest bevestigt dat je nieuwe producten en technologieën geen negatief effect op het leefmilieu hebben of dit zoveel mogelijk beogen te beperken. Het moet jaarlijks worden vernieuwd. Sinds 2023 worden bijkomende inlichtingen gevraagd aan bedrijven in VLAREM klasse 1.

Ja. Het belastingkrediet en de technologieaftrek zijn combineerbaar met onder meer de innovatieaftrek (IID) en de vrijstelling bedrijfsvoorheffing voor onderzoekers (BV-vrijstelling). Let op: het belastingkrediet en de technologieaftrek sluiten elkaar wél onderling uit.

Vanaf het eerste boekjaar waarin O&O-kosten worden geactiveerd. Hoe eerder je start, hoe sneller je het voordeel opbouwt, ook zonder winst. Na vier jaar wordt het ongebruikte krediet terugbetaald.

Nee. Het belastingkrediet en de technologieaftrek gaan over de investeringskosten in O&O-activa (capex). De innovatieaftrek gaat over netto-inkomsten die je kan toerekenen aan je intellectuele eigendom. Beide zijn combineerbaar en vullen elkaar aan.

Bij de aangifte vennootschapsbelasting voeg je de bijlage 276U of 275 W toe (aftrek of krediet), samen met de bijbehorende schema's. Voor milieuvriendelijke investeringen in O&O moet ook een attest worden aangevraagd bij de bevoegde regionale overheid. Voor Brussel en Wallonië zijn er strikte deadlines. Alongsight stelt alle documenten op en zorgt voor tijdige indiening.

Het terugbetaalbare krediet moet geboekt worden als belastingvordering op de balans en als vermindering van de belastingkost op de resultatenrekening. Het gebruik moet in de tijd correct worden getrackt: overgedragen kredieten, bijkomende kredieten bij gespreide toepassing, verrekeningen en terugbetalingen. Alongsight neemt dit volledig uit handen.

Als je een vast actief verkoopt of buiten gebruik stelt voordat het gespreide belastingkrediet volledig is verrekend, en het totaal van de reeds verrekende gespreide kredieten lager is dan wat het eenmalige krediet zou zijn geweest, krijg je een aanvullend belastingkrediet voor het verschil. Dit vangnet zorgt ervoor dat je nooit slechter af bent met de gespreide toepassing. Hetzelfde geldt mutatis mutandis voor de aftrek.

Voor investeringen gedaan vanaf 1 januari 2025 is de investeringsaftrek grondig hervormd:

• De aftrekbeperking bij overdracht is geschrapt, je kunt nu het volledige overgedragen bedrag benutten
• Er is een nieuwe verhoogde thematische aftrek van 40% (vanaf aanslagjaar 2027) voor bepaalde energie- en milieu-investeringen (niet te verwarren met de milieuvriendelijke investeringen in O&O).

Per investering kun je slechts één aftrekcategorie kiezen.

Sinds aanslagjaar 2025 is de termijn teruggebracht van 5 naar 4 jaar, omwille van technische redenen in het kader van de Pillar II-wetgeving (regelgeving inzake minimumbelasting voor multinationale groepen met een minimumomzet van 750 miljoen euro).

Voor bedrijven die onder Pillar II vallen, biedt het belastingkrediet bovendien een strategisch voordeel: je kunt ervoor kiezen het krediet over te dragen om je effectieve belastingvoet boven de 15%-minimumdrempel te houden en een top-up tax te vermijden.

Voor de eenmalige toepassing op octrooien is geen milieu-attest nodig. Je moet wél een afschrift van het contract bijvoegen waarmee je het octrooi of het exploitatierecht hebt verworven, plus het bewijs dat het octrooi niet eerder in België werd gebruikt voor beroepsdoeleinden.

Eenmalige toepassing:

• Technologieaftrek: 13,5% van de investeringswaarde
• Belastingkrediet: 3,4% van de investeringswaarde

Gespreide toepassing (over de afschrijvingsperiode):

• Technologieaftrek: 20,5% van de jaarlijkse afschrijving
• Belastingkrediet: 5,13% van de jaarlijkse afschrijving

In de praktijk resulteert dit in een fiscale besparing van ongeveer 5% van het investeringsbedrag.

Het nog niet verrekende belastingkrediet gaat verloren bij een belaste fusie of splitsing. Het gaat ook verloren bij een controlewijziging (overname) die niet beantwoordt aan rechtmatige financiële of economische behoeften.

Dit is een belangrijk aandachtspunt bij herstructureringen en overnames: als je een opgebouwd belastingkrediet hebt dat nog niet volledig is verrekend of terugbetaald, kan dat voordeel in één klap verdwijnen. Het is daarom essentieel om bij elke herstructurering of overname de impact op lopende belastingkredieten vooraf in kaart te brengen.